ВВЕДЕНИЕ 3

1. ТЕОЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И БЮДЖЕТИРОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 7

1.1. Сущность бюджетирования и его роль в системе финансового планирования предприятия 7

1.2. Виды и функции бюджетов предприятия 13

1.3. Стратегические принципы бюджетирования и финансового планирования деятельности предприятия 20

2. ОРГАНИЗАЦИЯ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И БЮДЖЕТИРОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО "АВТОЛИЗИНГ" 27

2.1. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятия 27

2.2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия 34

2.3. Расчет промежуточных и сводных финансовых показателей бюджета предприятия 41

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И БЮДЖЕТИРОВАНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ 52

3.1. Моделирование бюджетов предприятия и реализация целей

оперативного контролинга 52

3.2. Внедрение автоматизированных систем финансового планирования и бюджетирования деятельности предприятия 61

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 72

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 75

Бюджетирование является одним из методов внутрифирменного планирования деятельности хозяйствующих субъектов. Опыт крупных мировых корпораций, а также многих российских предприятий, свидетельствует, что бюджетное планирование является важным фактором коммерческого успеха организации, поскольку позволяет менеджерам функциональных подразделений лучшим образом понять и реализовать поставленные перед ними задачи, оценить возможности их достижения в установленные сроки, своевременно внести необходимые коррективы, обеспечить программу производства нужными ресурсами, в нужное время, в нужном месте.

Анализ практического опыта внедрения системы бюджетирования на многих российских предприятиях доказывает, что корректное согласование бюджетирования с другими методами управления организацией существенно повышает его эффективность и эффективность всей системы функционирования хозяйствующего субъекта в целом. Оно же позволяет организовывать систему анализа денежных потоков в соответствии требованиям рыночных законов функционирования хозяйствующих субъектов. Проблема повсеместного бюджетирования еще и тем актуальна, что оно позволяет установить жесткий текущий контроль за движением материально-финансовых ресурсов предприятия и создает реальные условия для выработки и принятия обоснованной финансовой стратегии.

Одним из таких инструментов финансового планирования и контроля является система бюджетирования и использование методов управления, основанных на формировании различных видов бюджетов. Действительно, разработка регулярных производственных и финансовых планов (бюджетов) или бюджетирования является важнейшей составляющей деятельности предприятий любых отраслей экономики.

Особенно это актуально для предприятий, работающих в сфере торговли и услуг, с одной стороны, обязанных гибко приспосабливаться к изменениям рыночной конъюнктуры, с тем, чтобы удовлетворить спрос и обеспечить оптимальную оборачиваемость материальных ресурсов, а с другой, зависимых от объемов финансовых ресурсов как собственных, так и привлеченных, находящихся в их распоряжении. Все это требует соответствия подсистемы финансового планирования предприятия текущим реалиям.

Во многих случаях финансовые планы основываются на недостоверной информации, при этом она может быть искажена как по субъективным, так и по объективным причинам. Так, на большинстве предприятий руководители, с целью минимизации налогообложения, практикуют занижение или сокрытие различными способами полученных доходов.

Все это требует постоянного совершенствования процесса финансового планирования на предприятиях и адаптации процедур бюджетирования к изменениям, происходящим во внешней среде.

При этом необходимо использовать как накопленный в течение рыночных преобразований отечественный опыт финансового планирования и бюджетирования, так и методики и подходы, апробированные и отлаженные в странах с развитой рыночной экономикой, ценность которых будет постоянно расти по мере совершенствования рыночных механизмов, внедрении международных стандартов отчетности и международной интеграции предприятий отечественного бизнеса.

В связи с вышеизложенным, исследование подходов к построению систем финансового планирования и бюджетирования на российских предприятиях, а также методов формирования и контроля исполнения бюджетов, является достаточно актуальным.

Несмотря на то, что вопросам финансового планирования посвящено большое число работ, часть проблем, в частности, связанных с совершенствованием финансового планирования и бюджетирования с учетом отраслевой специфики (в частности, оптовой торговли), а также с использованием в рамках финансового планирования современного аппарата оптимизационного и имитационного моделирования и построения систем бюджетирования на предприятиях торговли, до последнего времени остаются недостаточно разработанными.

Необходимо также отметить тот факт, что большинство теоретических источников посвящено, в основном, общим вопросам финансового менеджмента в целом. Вопросы же финансового планирования и, особенно, бюджетирования в большинстве работ рассматриваются поверхностно. В нескольких же работах, посвященных вопросам бюджетирования, основной акцент делается на специфику промышленных предприятий. Что касается предприятий торговли и работающих в сфере лизинга, то публикации и работы по данной тематике в настоящее время отсутствуют.

Все вышеизложенное, а также актуальность темы, связанной с совершенствованием процессов финансового планирования и бюджетирования на предприятиях оптовой торговли и предопределило выбор целей и задач данной дипломной работы.

Главной целью работы является совершенствование процессов финансового планирования и бюджетирования на отечественных предприятиях.

Предметом исследования является финансовое планирование и бюджетирование в системе управления деятельностью предприятия.

Объектом исследования являются процессы финансового планирования и бюджетирования как элементы системы финансового менеджмента предприятия. Методологической основой дипломной работы послужили принципы системного подхода к анализу процессов планирования финансов на предприятии, а также использование методологии бюджетирования и моделирования для совершенствования процедур финансового планирования на предприятиях.

Теоретическую базу исследования составили труды ведущих отечественных и зарубежных ученых по проблемам теории и практики финансового менеджмента. Среди современных отечественных авторов, работы которых посвящены проблемам финансового планирования, бюджетирования и анализа можно отметить таких авторов, как: А.С.Бакаев, М.И.Баканов, А. М. Бирман, О.В.Ефимова, И.И.Каракоз, В.В.Ковалев, Е.В. Негашев, В.В.Патров, В.М.Родионова, Р.С. Сайфулин, Я.В.Соколов, В.В.Осмоловский, В.Е. Хруцкий, А.Д.Шеремет, К.В. Щиборщ и другие.

Вопросам совершенствования финансового планирования и анализа посвящены работы таких зарубежных авторов, как: Э.Альтман, Л. Бернстайн, Й. Бетге, Дж. Блейк, О.Боулин, Браун, Р.Брейли, Ю. Бригхем, Р. Вейтилингем, К. Друри, X. Джонсон, Р. Каплан, Л. Крушвиц, Майерс, М.Мэтьюс, Б. Рис, Г. Уайт, Б. Уилсон, Д. Харрингтон, Ч. Хорнгрен и другие.

Информационной базой исследования послужили нормативно-правовые документы, регулирующие составление и анализ финансовой отчетности, данные статистической отчетности отдельных предприятий, внутренняя документация и финансовая отчетность ООО "Автолизинг", публикации в периодических изданиях, а также результаты экспертных опросов.

1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. - М.: Изд-во "Дело и Сервис", 1998. - 256 с.

2. Автоматизация управления предприятием / Баронов В.В., Калянов Г.Н., Попов Ю.И. и др. - М.: ИНФРА-М, 2000. - 239 с. - (Серия "Секреты менеджмента")

3. Акуленок Д.Н., Буров В.П., Морошкин В.А., Новиков О.К. Бизнес-план фирмы. Комментарий методики составления. Реальный пример. - М.: Гном-Пресс, 1998. - 88 с.

4. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методическое пособие. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 248 с.

5. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Русак Н.А., Стражев В.И., Мигун О.Ф. и др. / Под общ. ред. В.И. Стражева. - Мн.: Выш. шк., 1998. - 398 с.

6. Ансофф И. Новая корпоративная стратегия. - СПб.: Изд-во "Питер", 1999. -416 с. (Серия "Теория и практика менеджмента")

7. Ансофф И. Стратегическое управление. Перевод с англ. - М.: Экономика, 1989. - 519 с.

8. Бирман Г., Шмидт С. Экономический анализ инвестиционных проектов. - М.: ЮНИТИ, 1997.

9. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.:. Финансы и статистика, 2000.

10. Бланк И.А. Основы инвестиционного менеджмента. - К.: Эльга-Н, Ника-Центр. - Т.1. - 2001. - 536 с.

11. Бланк И.А. Основы инвестиционного менеджмента. - К.: Эльга-Н, Ника-Центр. - Т.2. - 2001. - 512 с.

12. Бланк И.А. Управление денежными потоками. - К.: Ника-Центр, Эльга, 2002. - 736 с.

13. Бланк И.А. Управление капиталом: Учебный курс. - К.: Эльга, Ника-Центр, 2004. - 576 с.

14. Брейли Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов. - М.: Олимп-Бизнес, 1997.

15. Дайновский Ю.А.. 505 приемов бизнеса: Маркетинг, менеджмент, реклама, торговля, производство, налоги, стимулирование труда. - К.: А.С.К., 1998. - 272 с.

16. Денисов А.Ю. Экономическое управление предприятием и корпорацией. - М.: Дело и Сервис, 2002. - 416 с.

17. Золотогоров В.Г. Инвестиционное проектирование: Учебное пособие. - Мн.: ИТ "Экоперспектива", 1998. - 463 с.

18. Кандинская О. Стратегический маркетинг и финансовое планирование // Маркетинг. - 2001. - №2. - С.34-46

19. Кандинская О.А. Управление финансовыми рисками: поиск оптимальной стратегии. - М.: Консалтбанкир, 2000. - 272 с.

20. Ковалев В.В. Финансовый анализ - М.: Финансы и статистика, 1996. - 432 с.

21. Мигром П., Робертс Дж. Экономика, организация и менеджмент: в 2-х т. / Пер. с англ. под ред. И.И. Елисеевой, В.Л. Тамбовцева. - СПб: Экономическая школа, 2001. - т.1. - 468 с.

22. Моделирование рисковых ситуаций в экономике и бизнесе. Учеб. пособие / А.М.Дубров, Б.А.Лагоша, Е.Ю.Хрусталев; Под. ред. Б.А.Лагоши. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 176 с.

23. Ньюстром Дж. В., Дэвис К. Организационное поведение. - СПб: Питер, 2000. - 448 с.

24. Портер М.Э. Конкуренция: пер. с англ.. Учебное пособие. - М.: Изд. Дом "Вильямс", 2002. - 495 с.

25. Предприятие в нестабильной экономической среде: риски, стратегии, безопасность / Г.Б. Клейнер, В.Л. Тамбовцев, Р.М. Качалов под общ. ред. С.А. Панова. - М.: ОАО Изд-во "Экономика", 1997. - 288 с.

26. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 336 с.

27. Сахаров А., Бабенкова Т. Учетная политика. Внутри фирменные стандарты управленческого учета // Управленческий учет. - №5. - 2006.

28. Смородинский С.С., Батин Н.В. Анализ и оптимизация систем на основе аналитических моделей. - Мн.: БГУИР, 1997.

29. Смородинский С.С., Батин Н.В. Методы и алгоритмы для решения оптимизационных задач линейного программирования. Ч.1. - Мн.: БГУИР, 1995.

30. Стоянова Е.С., Балабанов И.Т., Бланк И.А. и др. Финансовый менеджмент: теория и практика - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во "Перспектива", 2000.

31. Тренев Н.Н. Управление финансами. - М.: Финансы и статистика, 1999. - 495 с.

32. Управление проектами: Толк. Англ.-рус. Справочник / Под ред. проф. В.Д. Шапиро. - М.: Изд-во "Высшая школа", 2000. - 379 с.

33. Управленческая экономика и стратегия бизнеса: учеб. пособие для вузов / Пер. с англ. под ред. А.М. Никитина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999. - 743 с.

34. Уткин Э.А. Антикризисное управление - М.: Изд-во ЭКМОС, 1997. - 400 с.

35. Фабоцци Ф. Управление инвестициями: Пер. с англ. - М.: ИНФРА-М, 2000.- XXVIII, 932 с.

36. Хелферт Э. Техника финансового анализа / Пер. с англ. Под ред. Л.П. Белых. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996. - 663 с.

37. Холт Р.Н. Основы финансового менеджмента / Пер. с англ. - М.: Дело, 1993. - 128 с.

38. Хорн Дж. К. Основы управления финансами - М.: Финансы и статистика, 1996. - 1300 с.

39. Четыркин Е.М. Финансовая математика: Учебник. - 4-е изд. - М.: Дело, 2004. - 400 с.

40. Шам Н. Методика межфирменного анализа финансового состояния предприятия // Бизнес-информ. - 1998. - №23-24. - С. 33-35

41. Шарп Х.Ф., Александер Г. Дж., Бейли Дж.В. Инвестиции. - М.: Инфра-М, 1997.

42. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятия: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 1999. - 342 с.

43. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В.. Методика финансового анализа. 3-е издание, переработанное и дополненное. - М.: Инфра-М, 2001. - 208 с.

44. Шикин Е.В., Чхартишвили А.Г. Математические методы и модели в управлении: Учеб. пособие. - 3-е изд. - М.: Дело, 2004. - 40 с.

45. Экономическая стратегия фирмы / По ред. А.П. Градова; 2-е изд. - СПб.: Специальная литература, 1999. - 589 с.

Примечаний нет.